Все виды недвижимого имущества в Российской Федерации являются субъектами налогообложения. При этом, для различных видов недвижимости установлены различные налоговые режимы. Одним из них является режим начисления налогов, исходя из их стоимости, определенной при постановке на учет Росреестром.
О том, как начисляется налог по кадастровой стоимости – все особенности и способы расчета, рассмотрим в статье.
Нормативное обоснование взимания налога
Налогообложение недвижимости юридических лиц осуществляется на основании положений ст. 372 и п.2 ст.378.2 Налогового кодекса. В них определены объекты, стоимость которых определяется в соответствии с кадастровой, учтенной в ЕГРН.
К таким относятся:
- Нежилые помещения, с размещенными в них торговыми помещениями, офисами, объектами общественного питания, либо фактически используемые для обозначенных целей.
- Объекты недвижимости, принадлежащие иностранным организациям или иностранным представительствам, не осуществляющим на территории Российской Федерации коммерческой деятельности.
- Объекты строительство которых еще не завершено, машиноместа, жилые строения, в том числе садовые домики, расположенные на территории или земельных участках, предназначенных (вид целевого назначения), для ведение садоводства/огородничества, ИЖС или ЛПХ.
Однако, НК РФ не определяет размер налога. Этим налогообложение от кадастровой стоимости (КС), отличается от других видов налогов на недвижимость. Регулирование этого вида налогообложения регулируется местными законами субъектов федерации и может несколько отличаться в от региона к региону. НК РФ устанавливает только предельную верхнюю границу – 2% (п.2 ст. 380 НК РФ), однако, с учетом местной специфики и наполняемости регионального бюджета эта ставка может быть ниже.
Как узнать, подлежит ли налогообложению недвижимость
После принятия местного закона субъектом Федерации, формируется перечень видов недвижимого имущества, налогооблагаемая база которого формируется исходя из их кадастровой стоимости.
Формирование этого перечня должно быть завершено не позднее 01.01. нового года, а сам список объектов подлежит публикации на официальном ресурсе (вестнике, сайте) исполнительного органа субъекта, принявшего соответствующий закон.
В перечне указывается конкретный объект, приводится его кадастровый номер, а так же код КЛАРД и полный адрес. Поэтому, ошибиться в отношении объекта, о котором идет речь – невозможно.
Если собственник недвижимого объекта не обнаруживает его в перечне (списке), то процедура расчета по налогам считается оконченной.
Существенно облегчить задачу поиска сведений об объектах недвижимости, позволяет сервис ЕГРП Онлайн, на котором можно заказать выписку ЕГРП о качественных характеристиках объекта, либо получить сведения, касающиеся регистрации прав собственности.
Определение налогооблагаемой базы
Отправной точкой для исчисления размера подлежащего уплате налога является его стоимость, зафиксированная Росреестром на 1 января того года, в котором производится уплата налога. Интересным моментом является то, что налог уплачивается только в том случае, если кадастровая стоимость на указанную дату определена. Если сведений о ней в Росреестре нет – обязанность платить налог на недвижимость не возникает, так кА отсутствует отправная точка для расчета налога (см. соответствующие пункты ст. ст. 375 и 378.2 НК РФ).
Если стоимость объекта устанавливается на основании судебного решения с учетом НДС, то база для исчисления суммы налога определяется без НДС.
Нюансы определения величины налога от кадастровой стоимости заключаются в том, что он пропорционален площади помещения (или его части) которая используется для целей, перечисленных в п.2 ст.378.2.
Если налогоплательщик является собственником всего помещения, подпадающего под налогообложение от кадастровой стоимости, вопросов не возникает. Налог начисляется на весь объект в соответствии с его площадью, зафиксированной ЕГРН.
В том случае, когда в здании (строении) используется только часть его, налог начисляется только на неё, а на остальную часть – в соответствии с её целевым назначением (использованием).
С 2019 года ст.ст. 378.2, 391 и 403 НК РФ установлены правила для исчисления налога, в зависимости от его стоимости, зафиксированной ЕГРН:
- Учитывается изменения в стоимости здания (объекта) произошедшее в следствии изменения количественных/качественных свойств, которые отражаются в сведениях, внесенных в кадастр недвижимости;
- Когда КС изменяется (корректируется) в следствии технической ошибки по вине Росреестра. В этом случае исчисление налога по новой налогооблагаемой базе начинается с даты внесения изменений ЕГРН.
- Если КС изменяется по решению комиссии или суда, в соответствии с изменением его рыночной стоимости, налогооблагаемая база меняется с даты принятия решения (комиссией) или вступления в силу судебного решения.
Примеры расчета налога
Чтобы правильно определить налогооблагаемые базу, следует воспользоваться формулой:
Налог на имущество = налоговая ставка × налоговую базу
Обычно в регионах устанавливаются отчетные периоды, соответствующие кварталам финансового года и применяется авансовая система уплаты налогов.
В этом случае, размер налога, подлежащий уплате в каждом квартале, будет определяться формулой:
Авансовый платеж = налоговая ставка × налоговую базу × ¼
В рассматриваемом случае, если налоги вносились регулярно, ежеквартально, на конец отчетного периода сумма подлежащего уплате налога будет равна разнице между налогом (суммой) исчисленной за полный год минус сумма авансовых платежей.
Если право собственности на недвижимый объект с такой формой налогообложения существовало на протяжении всего налогового периода – проблем с опредлением подлежащих уплате сумм не возникает. Однако, часто право собственности на объект возникает или прекращается в периоды, отличные от точных календарных дат налоговых периодов. В этом случае, оплата производится исходя из числа полных месяцев, а сумма налога вычисляется по формуле:
Авансовый платеж = налоговая ставка × налоговую базу × количество полных месяцев/3 × ¼
А полная сумма налога за весь год будет исчисляться по формуле:
Налог на имущество = налоговая ставка × налоговую базу / кол-во полных месяцев владения объектом / 12
В соответствии с п.5 ст.382 НК РФ, полным, считается месяц владения, начиная с 2016 года, право собственности на недвижимый объект в котором возникло до 15 числа налогооблагаемого периода, либо прекратилось после 15 числа.
Льготы по уплате налога, исчисляемого от КС
Если у плательщика данного вида налога имеются льготы, предусмотренные гл.30 НК РФ или местным законодательным актом субъекта Федерации, то у собственника возникает право на уменьшение суммы подлежащей уплате, пропорционально установленной местным органов власти пониженным процентом, либо полного освобождения от налогообложения. Основание для освобождения от данного налога на недвижимое имущество, является соответствующий документ, дающий право на льготу, предоставленный в ИФНС.
Резюме:
Налог на недвижимое имущество, исчисляемый исходя из КС, рассчитывается всеми налогоплательщиками. Он не зависит от применяемой ими системы налогообложения. Правильность исчисления сумм, которые должен заплатить собственник, лежит на нем. Однако, со стороны ИФНС производятся периодические проверки расчетов.